Thử Nghiệm Cơ Bản

  -  

01. Chuẩn mực kiểm toán thù này áp dụng Lúc kiểmtoán thù viên ra quyết định dùng cách thức mang chủng loại kiểm toán thù Khi tiến hành những thủ tụckiểm tân oán. Chuẩn mực kiểm toán thù này chính sách và khuyên bảo trách rưới nhiệm của kiểmtoán viên cùng công ty kiểm toán (tiếp sau đây gọi là“kiểmtân oán viên”) trong việcmang chủng loại theo phương thức những thống kê cùng phi những thống kê lúc thiết kế với gạn lọc mẫukiểm toán, thực hiện phân tách kiểm soát điều hành cùng chất vấn cụ thể, với Reviews cáchiệu quả thu được trường đoản cú kiểm soát mẫu mã.

02. Chuẩn mực kiểm tân oán này bổ sung cập nhật mang lại Chuẩn mựckiểm tân oán cả nước số 500 giải pháp trách rưới nhiệm của kiểm toánviên vào việc kiến thiết với tiến hành các thủ tục kiểm tân oán nhằm thu thập đầy đủbằng chứng kiểm toán thù phù hợp để lấy ra các Kết luận phù hợp có tác dụng cửa hàng hìnhthành chủ kiến kiểm toán. Phương pháp đem chủng loại kiểm toán thù là một trong những trong các phươngpháp cơ mà Chuẩn mực kiểm toán thù cả nước số 500 giới thiệu để kiểm tân oán viên có thể ápdụng vào việc sàng lọc những bộ phận phân tách.

03. Kiểmtoán thù viên với công ty lớn kiểm toán thù cần tuân thủ các quy định và chỉ dẫn củaChuẩn mực này trong quy trình kiểm toán report tài chủ yếu cùng cung ứng các dịchvụ liên quan.

Bạn đang xem: Thử nghiệm cơ bản

Đơn vị được kiểm toán thù (khách hàng) cùng những mặt sử dụngkết quả kiểm toán thù đề xuất bao gồm gọi biết quan trọng về các hiện tượng và phía dẫncủa Chuẩn mực này nhằm kết hợp quá trình với kiểm tân oán viên cùng công ty kiểmtoán thù giải quyết những quan hệ trong quá trình kiểm toán thù.

Mục tiêu

04. Mục tiêu của kiểm toán thù viên Lúc sử dụngcách thức đem mẫu mã kiểm toán là hỗ trợ đại lý phù hợp để kiểm toán viên đưa ratóm lại về tổng thể và toàn diện được lấy mẫu mã.

Giải phù hợp thuật ngữ

05. Trong các chuẩn chỉnh mực kiểm tân oán Việt Nam, cácthuật ngữ sau đây được hiểu nlỗi sau:

(a) Lấy mẫu mã kiểm toán thù (dưới đây điện thoại tư vấn là “mang mẫu”):Là bài toán vận dụng những giấy tờ thủ tục kiểm tân oán trên số bộ phận ít hơn 100% tổng cộng phầntử của một tổng thể và toàn diện kiểm toán thù làm sao cho toàn bộ các đơn vị chức năng lấy mẫu đều có cơ hộiđược gạn lọc nhằm mục đích cung ứng mang lại kiểm toán viên cửa hàng hợp lí để lấy ra kết luậnvề tổng thể toàn diện và tổng thể.  

(b) Tổng thể: Là toàn thể dữ liệu nhưng mà tự kia kiểmtoán viên rước mẫu nhằm mục đích rút ra Kết luận về toàn thể tài liệu kia.

(c) Rủi ro mang mẫu: Là rủi ro khủng hoảng nhưng mà tóm lại của kiểmtoán thù viên dựa vào bài toán chất vấn mẫu mã hoàn toàn có thể không giống so với kết luận giới thiệu ví như kiểmtra tổng thể tổng thể và toàn diện với một thủ tục kiểm toán. Rủi ro mang mẫu mã rất có thể dẫntới nhì loại Kết luận không nên nlỗi sau:

(i) Tóm lại rằng những kiểm soát gồm công dụng caorộng so với tác dụng thực thụ của các điều hành và kiểm soát kia (đối với thí nghiệm kiểmsoát), hoặc kết luận rằng không tồn tại không nên sót trọng yếu trong những lúc thực tế lại có(đối với soát sổ chi tiết). Kiểm toán viên quyên tâm đa phần mang lại loại kết luậnkhông đúng này vì nó ảnh hưởng đến tính hữu ích của cuộc kiểm toán với rất có thể dẫn đếnchủ ý kiểm tân oán ko phù hợp.

(ii) Tóm lại rằng những kiểm soát có công dụng kémhơn đối với hiệu quả thực thụ của những điều hành và kiểm soát kia (đối với thí nghiệm kiểmsoát), hoặc Tóm lại rằng tất cả sai sót hiểm yếu trong những khi thực tiễn lại không có(so với chất vấn chi tiết). Loại Tóm lại không nên này tác động đến công dụng củacuộc kiểm tân oán vì thường xuyên dẫn đến các công việc bổ sung cập nhật nhằm minh chứng rằng kếtluận lúc đầu là sai trái.

 (d) Rủi ro quanh đó mang mẫu: Là khủng hoảng rủi ro Lúc kiểmtoán thù viên đi đến một Tóm lại sai do các nguyên nhân ko liên quan cho rủi ro romang mẫu (xem giải đáp tại phần A1 Chuẩn mực này).

(e) Sai phạm cábiệt: Là một sai sót giỏi lệch lạc được chứng tỏ là không đại diện thay mặt cho những saisót tốt lệch lạc của toàn diện.

(f) Đơn vị rước mẫu: Là những phần tử đơn nhất cấuthành tổng thể và toàn diện (xem gợi ý ở chỗ A2 Chuẩn mực này).

(g) Lấy chủng loại thống kê: Là cách thức đem chủng loại cónhững Điểm lưu ý sau:

(i) Các thành phần được chọn lọc tự dưng vào mẫu;

(ii) Sử dụng định hướng Xác Suất những thống kê nhằm đánhgiá bán công dụng mẫu, bao hàm cả bài toán định lượng khủng hoảng lấy mẫu mã.

Một phương pháp đem mẫukhông tồn tại Điểm sáng (i) với (ii) nêu bên trên được xem là lấy mẫu phi thống kê lại.

(h) Phân nhóm: Là vấn đề phân loại một tổng thểthành những toàn diện con, từng toàn diện và tổng thể con là 1 trong nhóm những đơn vị đem mẫu bao gồm cùngtính chất (thường là tiêu chuẩn giá chỉ trị).

(i) Sai sót rất có thể vứt qua: Là một quý giá được kiểmtân oán viên đưa ra mà lại phụ thuộc kia kiểm toán thù viên mong muốn dành được mức độ đảm bảohợp lý và phải chăng rằng sai sót thực tiễn của toàn diện không quá quá cực hiếm đưa ra (xem hướngdẫn tại phần A3 Chuẩn mực này).

(j) Tỷ lệ rơi lệch có thể bỏ qua: Là một tỷ lệrơi lệch được kiểm tân oán viên đề ra so với những thủ tục kiểm soát nội bộ mà lại dựavào đó kiểm tân oán viên mong muốn có được mức độ bảo vệ hợp lý và phải chăng rằng tỷ lệ sai lệchthực tiễn của toàn diện và tổng thể ko thừa vượt tỷ lệ xô lệch đề ra.

II/ NỘI DUNG CHUẨN MỰC

Yêu cầu

Thiết kế mẫu, cỡ mẫu mã cùng lựa chọnthành phần khám nghiệm

06. Lúc xây đắp một mẫu mã kiểm toán thù, kiểm toánviên buộc phải cẩn thận mục đích của giấy tờ thủ tục kiểm tân oán và những đặc thù của tổng thểđược lấy chủng loại (xem trả lời ở vị trí A4 - A9 Chuẩn mực này).

07. Kiểm tân oán viên đề nghị khẳng định cỡ mẫu mã đủ phệ đểbớt rủi ro rước chủng loại xuống một nút thấp có thể đồng ý được (xem chỉ dẫn tạiđoạn A10 - A11 Chuẩn mực này).

08. Kiểm toán thù viên buộc phải chắt lọc những thành phần củachủng loại theo một phương thức nào kia để mỗi đơn vị đem mẫu trong tổng thể và toàn diện đều phải có cơhội được lựa chọn (coi lí giải ở đoạn A12 - A13 Chuẩn mực này).

Thực hiện nay những giấy tờ thủ tục kiểm toán

09. Kiểm toán viên đề nghị triển khai những thủ tục kiểmtoán thù đối với từng phần tử được chọn lọc tương xứng với mục tiêu của các thủ tục kiểmtân oán đó.

10. Nếu ko vận dụng được thủ tục kiểm tân oán đốicùng với 1 phần tử đang chắt lọc, kiểm toán viên nên triển khai thủ tục kiểm toán thù đóso với một trong những phần tử thay thế sửa chữa (coi gợi ý ở chỗ A14 Chuẩn mực này).

11. Nếu kiểm toán thù viên không thể vận dụng những thủtục kiểm toán thù đã được thiết kế với hoặc các thủ tục sửa chữa phù hợp khác đối với mộtphần tử được chọn lựa, kiểm toán thù viên đề nghị coi đấy là một sai lệch - vào trườngvừa lòng nghiên cứu kiểm soát và điều hành, hoặc không đúng sót - trong trường vừa lòng kiểm soát đưa ra tiết(xem chỉ dẫn ở trong phần A15 - A16 Chuẩn mực này).

Bản hóa học cùng nguyên ổn nhân của không nên lệchvà không đúng sót

12. Kiểm toán viên buộc phải điều tra bản chất vànguyên ổn nhân của bất kỳ sai lệch tốt không đúng sót nào phân phát hiện tại được, và đánh giá tácrượu cồn hoàn toàn có thể xẩy ra của những xô lệch hay sai sót này tới mục tiêu của thủ tục kiểmtân oán với các phần hành khác của cuộc kiểm toán (xem gợi ý ở chỗ A17 Chuẩn mực này).

13. Trong ngôi trường phù hợp cực kỳ thảng hoặc, giả dụ kiểm toánviên xét thấy một lệch lạc tốt sai sót vạc hiện tại được trong một chủng loại là 1 saiphạm riêng lẻ thì kiểm toán thù viên đề nghị đảm bảo tại mức độ cao rằng lệch lạc tốt saisót kia ko thay mặt đại diện đến toàn diện và tổng thể. Kiểm toán viên bắt buộc đã có được sự đảm bảo an toàn nàybằng vấn đề triển khai những thủ tục kiểm toán thù bổ sung cập nhật để tích lũy không hề thiếu bởi chứngkiểm toán thù thích hợp chứng tỏ rằng xô lệch tuyệt sai sót đó không ảnh hưởng đếnphần sót lại của tổng thể và toàn diện.

Dự tính không đúng sót

14. Đối cùng với khám nghiệm cụ thể, kiểm tân oán viên phảidự trù sai sót trong tổng thể dựa trên cực hiếm của không đúng sót phân phát hiện nay trong mẫu(xem khuyên bảo ở phần A18 - A20Chuẩn mực này).

Xem thêm: Đồ Chơi Raider - Phụ Tùng Đồ Chơi Xe Satria Raider Fi 150 Sài Gòn

Đánh giá kết quả lấy mẫu kiểmtoán thù

15. Kiểm tân oán viên bắt buộc tiến công giá:

(a) Kết quả của chủng loại (coi trả lời tại vị trí A21 - A22 Chuẩn mực này);

(b) Liệu bài toán đem chủng loại kiểm tân oán tất cả cung cấp đầy đủ cơ sởphải chăng cho các Kết luận về tổng thể và toàn diện đã có kiểm soát hay là không (xem hướng dẫn tạiđoạn A23 Chuẩn mựcnày).

III/ HƯỚNG DẪN ÁP DỤNG

Khi tiến hành Chuẩn mực này cầnxem thêm Chuẩn mực kiểm tân oán nước ta số 200.

Các thuật ngữ

Rủi ro kế bên đem chủng loại (lí giải đoạn 05(d) Chuẩn mực này)

A1. Các ví dụ về khủng hoảng bên cạnh mang mẫu bao hàm câu hỏi kiểm tân oán viên sử dụngcác thủ tục kiểm toán thù ko tương xứng hoặc hiểu không đúng vật chứng kiểm toán thù cùng khôngnhấn diện được rơi lệch tốt sai sót.

Đơn vị mang chủng loại (hướngdẫn đoạn 05(f) Chuẩn mực này)

A2. Đơn vị rước chủng loại hoàn toàn có thể là đơn vị chức năng hiện nay vật dụng (ví dụ các séc vào bảngkê nộp tiền, các nghiệp vụ ghi Có trên sổ phụ ngân hàng, hóa đối chọi bán hàng hoặcsố dư nợ những khoản đề xuất thu khách hàng hàng) hoặc đơn vị chi phí tệ.

Sai sót rất có thể bỏ qua mất (lí giải đoạn 05(i) Chuẩn mực này)

A3. khi kiến thiết một mẫu mã, kiểm toán thù viên đề xuất khẳng định saisót rất có thể bỏ qua nhằm sút thiểu khủng hoảng mà các không nên sót không trọng yếu được tổnghòa hợp lại rất có thể khiến cho báo cáo tài bao gồm bị sai sót xung yếu với dự trữ chocác không nên sót hoàn toàn có thể không được phạt hiện tại. Sai sót hoàn toàn có thể bỏ qua mất là bài toán áp dụngmức xung yếu triển khai cho một giấy tờ thủ tục lấy mẫu ví dụ (coi có mang về “Mứchiểm yếu thực hiện” trong khúc 09(c) Chuẩn mực kiểm toán thù VN số 320). Sai sót rất có thể bỏ qua có thể bằng hoặc rẻ hơn mứcxung yếu triển khai.

Thiết kế mẫu, cỡ mẫu mã cùng tuyển lựa bộ phận kiểm tra

Thiết kế mẫu mã (hướng dẫn đoạn06 Chuẩn mực này)

A4. Lấy chủng loại kiểm toán thù chất nhận được kiểm toán viên tích lũy và review cácvật chứng kiểm toán về một số trong những tính chất của những thành phần được chọn lựa nhằm đưara hoặc giúp giới thiệu kết luận về toàn diện và tổng thể được rước mẫu mã. Lấy mẫu mã kiểm toán thù tất cả thểđược tiến hành theo phương pháp những thống kê hoặc phi những thống kê.

A5. lúc thi công một chủng loại kiểm toán thù, kiểm toán thù viên bắt buộc lưu ý mục đíchrõ ràng cần có được cùng bài toán phối kết hợp các giấy tờ thủ tục kiểm toán thù nhằm rất có thể đạt được mụcđích kia một biện pháp rất tốt. Việc xem xét văn bản của bằng chứng kiểm tân oán thuthập được với thực trạng xảy ra xô lệch giỏi sai sót hoặc những đặc điểm khác liênquan tiền tới bằng chứng kiểm toán kia để giúp đỡ kiểm toán viên xác định thay làm sao là sailệch tuyệt không nên sót với tổng thể như thế nào cần phải lấy mẫu. Để tuân thủ các hiện tượng tạiđoạn 10 Chuẩn mực kiểm tân oán đất nước hình chữ S số 500, Khi rước mẫu mã kiểm tân oán, kiểm toánviên nên triển khai những giấy tờ thủ tục kiểm tân oán để tích lũy bằng chứng minh chứng rằngtoàn diện được mang mẫu là không hề thiếu.

A6. Theo nguyên tắc ở trong phần 06 Chuẩn mực này, khichu đáo mục đích của thủ tục kiểm tân oán, kiểm toán thù viên đề xuất làm rõ chũm nào làxô lệch hoặc sai sót, để bảo vệ toàn bộ còn chỉ phần lớn yếu tố tương quan mang lại mụcđích của thủ tục kiểm tân oán vẫn được coi như xét Lúc đánh giá rơi lệch hoặc dự tínhkhông nên sót. ví dụ như, lúc soát sổ cụ thể về tính hiện hữu của các khoản buộc phải thu bằngphương pháp gửi thư xác nhận, giả dụ người tiêu dùng của đơn vị đang tkhô nóng tân oán trước thời gian ngày xácnhấn nhưng lại đơn vị chức năng lại nhận được tiền ngay sau ngày đó thì ngôi trường hợp này khôngđược xem như là không đúng sót. Tương từ, câu hỏi ghi nhầm khoản phải thu thân quý khách hàng nàycùng với người sử dụng không giống không làm ảnh hưởng tới toàn bô dư các khoản cần thu. Dokia, Khi đánh giá kết quả mẫu mã của giấy tờ thủ tục kiểm tân oán ví dụ này, hoàn toàn có thể ko phùvừa lòng nếu như coi đó là một không nên sót, tuy vậy nó rất có thể gồm tác động quan trọng đặc biệt tớicác phần hành không giống của cuộc kiểm toán thù, như reviews rủi ro bao gồm gian lậu hoặc sựđầy đủ của dự phòng nợ phải thu cạnh tranh đòi. 

A7. Đối cùng với phân tích kiểm soát điều hành, khi chứng kiến tận mắt xét các tính chất của một tổngthể, kiểm toán thù viên yêu cầu Reviews xác suất sai lệch hy vọng dựa vào gọi biết củakiểm tân oán viên về những kiểm soát và điều hành liên quan hoặc dựa vào câu hỏi soát sổ một số ítnhững phần tử vào toàn diện. Đánh giá này được triển khai nhằm mục tiêu xây dựng mẫu mã kiểmtân oán cùng khẳng định cỡ chủng loại. lấy ví dụ như, nếu như Xác Suất lệch lạc mong muốn cao hơn nữa nấc bao gồm thểchấp nhận được, kiểm tân oán viên thường xuyên quyết định không tiến hành những demo nghiệmkiểm soát và điều hành. Tương từ, đối với kiểm tra cụ thể, kiểm tân oán viên bắt buộc reviews saisót dự con kiến của tổng thể. Nếu nút không đúng sót dự con kiến là cao, kiểm tân oán viên bao gồm thểyêu cầu soát sổ 100% số bộ phận hoặc áp dụng cỡ mẫu mã mập Lúc thực hiện kiểm trachi tiết.

A8. lúc chăm chú những đặc điểm của một toàn diện được lấy mẫu, kiểm toánviên hoàn toàn có thể ra quyết định áp dụng phương pháp phân đội tuyệt chắt lọc các phần tửcó giá trị Khủng mang đến cân xứng. Phụ lục 01 của Chuẩn mực này lí giải cụ thể hơnvề cách thức phân nhóm hoặc chọn lọc ưu tiền về những bộ phận có mức giá trị phệ.

A9. Kiểm toán thù viên áp dụng xét đoán thù của bản thân mình nhằm đưa ra quyết định sử dụngphương thức mang mẫu những thống kê giỏi phi những thống kê. Tuy nhiên, cỡ chủng loại không phải làtiêu chí để khác nhau thân phương thức thống kê và phi thống kê lại.

Cỡ chủng loại (lí giải đoạn07 Chuẩn mực này)

A10. Cỡ chủng loại là con số các phần tửvào toàn diện được chọn lọc theo tiêu thức nhất quyết vào mẫu để đánh giá. Mức độkhủng hoảng rủi ro rước chủng loại nhưng kiểm toán viên có thể đồng ý tác động cho tới cỡ chủng loại thử khám phá. Mức độ khủng hoảng rủi ro nhưng mà kiểm tân oán viên có thể gật đầu càng thấpthì cỡ mẫu mã quan trọng vẫn càng béo.

A11. Cỡ chủng loại hoàn toàn có thể được khẳng định thông qua những tính toán thù thống kê hoặc dựatrên xét đân oán trình độ chuyên môn của kiểm toán viên. Phú lục 02 và 03 của Chuẩn mực nàynêu ra các tác động đặc thù của những nhân tố khác biệt cho tới việc xác định cỡ mẫu mã.Trong những hoàn cảnh kiểu như nhau, tác động của các nhân tố lên cỡ mẫu nlỗi đề cậpcho tới vào Phú lục 02 với 03 đã tương tự như nhau mặc dù tuyển lựa phương thức thốngkê giỏi phi thống kê lại.

Lựa chọn những thành phần để kiểm soát (giải đáp đoạn 08 Chuẩn mực này)

A12. Theo phương pháp rước chủng loại thống kê lại, những phần tử được chọn lựa vào mẫumột phương pháp bất chợt nhằm mỗi đơn vị rước chủng loại gồm một Phần Trăm được chắt lọc khẳng định.Theo cách thức lấy chủng loại phi thống kê, kiểm tân oán viên áp dụng xét đoán thù chuyênmôn nhằm gạn lọc những thành phần của mẫu mã. Do phương châm của câu hỏi lấy mẫu là nhằm cungcấp cho cơ sở hợp lý mang lại kiểm tân oán viên đưa ra Tóm lại về tổng thể được mang mẫubuộc phải kiểm toán thù viên nên lựa chọn một mẫu đại diện thay mặt bao hàm các bộ phận có đặcđiểm tiêu biểu của tổng thể, nhằm tách sự thiên lệch.

A13. Các phương pháp đa số để lựa chọn mẫu mã là chọn lọc đột nhiên, lựa chọntheo khối hệ thống cùng sàng lọc ngẫu nhiên. Các phương thức này sẽ tiến hành đề cập chi tiếtrộng ở Phụ lục 04 của Chuẩn mực này.

Thực hiện nay các thủ tục kiểm tân oán (trả lời đoạn 10 - 11 Chuẩn mực này)

A14. ví dụ như về ngôi trường hòa hợp nên thực hiện thủ tục kiểm toán đối với phần tửsửa chữa thay thế là khi kiểm toán viên chọn đề nghị một séc không có hiệu lực thực thi hiện hành khi kiểm trabằng chứng về giấy tờ thủ tục xét lưu ý tkhô giòn toán thù. Nếu kiểm toán viên nhận thấy séckhông có hiệu lực thực thi này là hợp lí thì trường vừa lòng này sẽ không được xem là sai lệchvới kiểm toán viên nên chọn một séc không giống để chất vấn.

A15. lấy ví dụ về ngôi trường phù hợp kiểm toán viên cần yếu vận dụng giấy tờ thủ tục kiểmtoán thù có thiết kế đến một phần tử được chọn lựa là khi các hồ sơ, tài liệuliên quan mang đến phần tử đó bị mất.

A16. Ví dụ về một giấy tờ thủ tục thay thế tương thích nlỗi vào ngôi trường vừa lòng khôngnhận được phúc đáp thư xác nhận các khoản cần thu, kiểm toán thù viên có thể kiểmtra khoản tiền nhận được sau ngày khoá sổ kế toán lập report tài bao gồm cùng vớivật chứng về bắt đầu và mục tiêu tkhô nóng toán thù của những khoản tiền đó.

Bản hóa học cùng ngulặng nhân của xô lệch và không nên sót (khuyên bảo đoạn 12 Chuẩn mực này)

A17. lúc so với những xô lệch và không nên sót đã có vạc hiện tại, kiểm toánviên hoàn toàn có thể nhận biết các sai lệch và sai sót bao gồm điểm lưu ý bình thường, ví dụ cùngmột số loại giao dịch thanh toán, cùng địa điểm, cùng chủng loại thành phầm hoặc thuộc 1 thời kỳ.Trong trường phù hợp đó, kiểm toán thù viên rất có thể xác định tất cả các bộ phận trong tổngthể có thuộc Đặc điểm và không ngừng mở rộng giấy tờ thủ tục kiểm toán thù so với các phần tử kia. Ngoàira, các rơi lệch hay sai sót điều đó có thể là vì thay ý và rất có thể là tín hiệu củatài năng xảy ra ăn lận.

Dự tính không đúng sót (hướngdẫn đoạn 14 Chuẩn mực này)

A18. Kiểm toán thù viên cần dự tính không nên sót cho tổngthể để có được Đánh Giá đầy đủ về phạm vi không đúng sót. Tuy nhiên, dự tính này còn có thểkhông đầy đủ để khẳng định quý hiếm buộc phải kiểm soát và điều chỉnh.

A19. Lúc một không nên sót được xác định là riêng lẻ, sai sót kia hoàn toàn có thể được loạitrừ Khi dự trù không nên sót vào tổng thể. Tuy nhiên, ảnh hưởng của các sai sót cábiệt nếu như không được điều chỉnh vẫn cần được xem xét thêm với dự tính cáckhông đúng sót ko lẻ tẻ.

Atrăng tròn. Đối cùng với thí nghiệm kiểm soát điều hành, kiểm tân oán viên không nhất thiết phải dự tínhrõ ràng về những rơi lệch vị phần trăm xô lệch của chủng loại cũng chính là Phần Trăm sai lệch suy rộngmang đến tổng thể. Đoạn 17 Chuẩn mực kiểm tân oán toàn quốc số 330  đưa ra công cụ đến kiểmtoán viên Khi phân phát hiện ra các rơi lệch trong những điều hành và kiểm soát cơ mà kiểm toán viênnhận định rằng an toàn và đáng tin cậy.

Đánh giá tác dụng mang mẫu mã kiểm toán (gợi ý đoạn 15 Chuẩn mực này)

A21. Đối cùng với xem sét kiểm soát, Xác Suất rơi lệch của mẫu cao hơn nữa so vớidự trù hoàn toàn có thể làm cho tăng khủng hoảng rủi ro gồm sai sót trọng yếu đã có được Review, trừ khikiểm tân oán viên thu thập được những dẫn chứng kiểm toán thù không giống hỗ trợ mang đến tiến công giálúc đầu. Đối với chất vấn cụ thể, giả dụ nấc sai sót trong một mẫu cao hơn nữa so vớidự trù, kiểm tân oán viên rất có thể tóm lại rằng một nhóm giao dịch thanh toán hoặc số dư tàikhoản gồm không nên sót trọng yếu, nếu không có những minh chứng kiểm toán khác chứngminc rằng không lâu dài sai sót trọng yếu như thế nào.

A22. Trong ngôi trường thích hợp soát sổ chi tiết, tổng mức vốn của không đúng sót dự tínhcộng cùng với không đúng sót đơn nhất (trường hợp có) là ước tính tương xứng nhất của kiểm toán thù viên vềkhông đúng sót của tổng thể và toàn diện. Nếu tổng mức của không đúng sót dự tính cùng với sai sót cábiệt (trường hợp có) thừa quá mức không đúng sót có thể bỏ lỡ thì mẫu được lựa chọn ko cung cấpđược cơ sở hợp lí cho các Tóm lại của kiểm toán thù viên về tổng thể và toàn diện đã có được kiểmtra. Tổng giá trị của không đúng sót dự trù cùng không đúng sót đơn nhất càng ngay sát đến mức saisót rất có thể bỏ qua thì không nên sót thực tiễn của toàn diện càng có nhiều kĩ năng vượttrên mức cho phép không nên sót rất có thể làm lơ. Tương từ bỏ, nếu không nên sót dự trù lớn hơn mức saisót cơ mà kiểm toán thù viên đã dự con kiến khi xác định cỡ mẫu, kiểm tân oán viên hoàn toàn có thể kếtluận rằng khủng hoảng rủi ro lấy mẫu mã là tất yêu đồng ý được vị sai sót thực tế của tổngthể vẫn thừa vượt sai sót rất có thể làm lơ. Việc cẩn thận hiệu quả của các thủ tục kiểmtoán khác giúp kiểm toán thù viên Đánh Giá khủng hoảng rủi ro vì sai sót thực tiễn của tổng thểthừa vượt không nên sót hoàn toàn có thể bỏ qua mất cùng rủi ro khủng hoảng này rất có thể giảm xuống giả dụ kiểm toán viêntích lũy được thêm vật chứng kiểm toán.

A23. Nếu kiểm toán thù viên tóm lại rằng vấn đề lấy mẫu kiểm toán không cung cấpđược cơ sở phải chăng cho những Tóm lại về tổng thể và toàn diện đã có được soát sổ, kiểm tân oán viêngồm thể:

(1)Yêu cầu BanGiám đốc đơn vị được kiểm tân oán chất vấn các không đúng sót đã làm được phân phát hiện cùng khảnăng gồm các không đúng sót không giống cùng tiến hành số đông điều chỉnh đề nghị thiết; hoặc

(2)Điều chỉnh nộidung, định kỳ trình, phạm vi những giấy tờ thủ tục kiểm toán tiếp theo sau nhằm hoàn toàn có thể đã có được mứcđộ bảo vệ quan trọng. Ví dụ, vào ngôi trường thích hợp nghiên cứu kiểm soát điều hành, kiểm toánviên hoàn toàn có thể mở rộng cỡ chủng loại, thực hiện một phân tích kiểm soát và điều hành sửa chữa thay thế hoặc sửathay đổi các nghiên cứu cơ bạn dạng liên quan.

Phụ lục 01

(Hướng dẫn đoạn A8 Chuẩn mực này)

PHÂN NHÓM HOẶC LỰA CHỌNTHIÊN VỀ CÁC PHẦN TỬ CÓ GIÁ TRỊ LỚN

khi lưu ý các đặc điểm của tổng thểđược rước chủng loại, kiểm tân oán viên rất có thể ra quyết định sử dụng cách thức phân đội hoặcchọn lựa chủ yếu về những bộ phận có giá trị Khủng. Prúc lục này giải đáp kiểm toánviên Lúc sử dụng kỹ thuật phân team và kỹ thuật chọn lọc chủ yếu về các phần tửcó giá trị to.

Phân team

1. Hiệu trái của cuộc kiểmtoán thù hoàn toàn có thể tăng thêm ví như kiểm tân oán viên phân team một tổng thể bằng cách chia tổngthể thành các team riêng lẻ bao gồm thuộc đặc điểm. Mục tiêu của bài toán phân nhóm làcó tác dụng giảm tính biến động của những phần tử trong mỗi nhóm và cho nên cho phép sút cỡmẫu mã mà lại không làm tăng khủng hoảng rủi ro rước chủng loại.

2. khi thực hiện soát sổ cụ thể, toàn diện thường được phân nhómtheo giá trị. Điều này giúp kiểm toán viên triệu tập hơn vào các phần tử tất cả giátrị phệ bởi gần như thành phần này có tác dụng không nên sót các độc nhất vô nhị bởi vì cực hiếm ghi sổ kếtân oán bị phản ánh cao hơn nữa giá trị thực tế. Tương từ bỏ, một toàn diện và tổng thể hoàn toàn có thể đượcphân đội theo một tính chất rõ ràng cho biết thêm cường độ rủi ro gồm sai sót cao hơn,ví dụ lúc đánh giá dự phòng nợ buộc phải thu cạnh tranh đòi trong quy trình đánh giá cáckhoản yêu cầu thu, kiểm toán viên rất có thể phân team các số dư theo tuổi nợ.

3. Kết quả của các thủ tục kiểm toán thù vận dụng cho một mẫu mã đựng cácbộ phận trong một tổ chỉ hoàn toàn có thể được dự trù cho các bộ phận khiến cho team kia.Để chỉ dẫn Tóm lại về toàn cục toàn diện, kiểm toán thù viên cần chu đáo khủng hoảng cókhông nên sót trọng yếu của các nhóm không giống tạo nên tổng thể và toàn diện. lấy ví dụ 20% số phần tửtrong một tổng thể có thể chỉ chiếm 90% quý giá của một số dư tài khoản. Kiểm toánviên hoàn toàn có thể đưa ra quyết định bình chọn một mẫu mã các thành phần này. Kiểm toán thù viên đánhgiá hiệu quả của mẫu mã này cùng đi cho kết luận về 90% quý hiếm tự do với 10% còn lại(có thể mang thêm 1 chủng loại bên trên 10% sót lại này hoặc sử dụng các phương pháp khácnhằm thu thập bằng chứng kiểm toán thù, hoặc có thể coi 10% còn sót lại này là ko trọngyếu).

4. Nếu một tổ thanh toán hoặc số dư thông tin tài khoản được chia thành cácnhóm, sai sót sẽ được dự trù riêng rẽ mang đến từng đội. khi để ý tác động có thểcó của các sai sót đối với toàn bộ nhóm thanh toán hoặc số dư thông tin tài khoản, kiểmtân oán viên yêu cầu tổng hợp lại các không đúng sót dự tính cho mỗi đội.

Lựa lựa chọn ưu tiền về các phần tử có mức giá trị lớn

5. Lúc tiến hành kiểmtra chi tiết, Việc xác định đơn vị đem mẫu mã là các đơn vị tiền tệ cô đơn cấuthành toàn diện đang mang lại công dụng cao hơn. Sau Lúc vẫn lựa chọn các đơn vị tiềntệ cụ thể trường đoản cú toàn diện và tổng thể, kiểm toán viên hoàn toàn có thể đánh giá những thành phần gồm cất cácđơn vị chi phí tệ kia (ví dụ đối với tổng thể và toàn diện là số dư những khoản phải thu, kiểmtoán thù viên rất có thể bình chọn các số dư trơ tráo trong tổng thể và toàn diện đó). Một tiện ích củaphương pháp khẳng định đơn vị lấy chủng loại này là kiểm toán viên đang tập trung vào cácbộ phận có giá trị Khủng vị những thành phần này còn có thời cơ được chắt lọc cao hơn, vàrất có thể thu nhỏ cỡ mẫu mã. Phương pháp này hoàn toàn có thể được sử dụng kết hợp với phươngpháp chọn mẫu mã theo hệ thống (coi Phú lục 04) và gồm hiệu quả nhất khi sử dụngphương thức chọn lọc tự nhiên nhằm chọn các bộ phận.

Prúc lục 02

(Hướng dẫn đoạn A11 Chuẩn mực này)

VÍ DỤ VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CỠ MẪU TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Kiểm toán viên có thể chú ý những yếu ớt tốdưới đây lúc khẳng định cỡ chủng loại trong thể nghiệm kiểm soát. Các nhân tố này đề xuất đượcxem xét mặt khác cùng nhau với giả định rằng kiểm toán viên ko biến hóa nội dunghoặc kế hoạch trình triển khai những thử nghiệm kiểm soát và điều hành hoặc biến hóa phương pháp tiếnhành các thể nghiệm cơ bản Lúc cách xử trí những khủng hoảng rủi ro đã có được review.

YẾU TỐ

ẢNH HƯỞNG ĐẾN CỠ MẪU

DIỄN GIẢI/GIẢI THÍCH

1. Mức độ lưu ý của kiểm tân oán viên đối với các kiểm soát điều hành tương quan lúc review rủi ro khủng hoảng tăng lên

Tăng

Mức độ đảm bảo cơ mà kiểm tân oán viên dự tính đã đạt được từ tính có ích của những kiểm soát càng tốt thì khủng hoảng gồm sai sót xung yếu cơ mà kiểm tân oán viên Đánh Giá càng thấp cùng do đó cỡ mẫu mã quan trọng càng mập. lúc review về rủi ro có không nên sót xung yếu nghỉ ngơi cấp độ cơ sở dẫn liệu, ví như kiểm toán viên mong rằng về tính hữu dụng của các điều hành và kiểm soát, kiểm tân oán viên cần thực hiện thể nghiệm kiểm soát và điều hành. Mức độ tin cậy của kiểm tân oán viên so với tính có ích của các kiểm soát càng tốt thì phạm vi thí nghiệm kiểm soát càng to (và vì vậy, cỡ mẫu sẽ tăng lên).

2. Tỷ lệ xô lệch rất có thể làm lơ tăng thêm

Giảm

Tỷ lệ lệch lạc có thể bỏ lỡ càng tốt thì cỡ chủng loại quan trọng càng mập.

3. Tỷ lệ lệch lạc dự loài kiến của toàn diện và tổng thể được đánh giá tăng lên

Tăng

Tỷ lệ lệch lạc dự kiến càng tốt thì cỡ mẫu mã cần thiết càng béo nhằm kiểm toán viên rất có thể giới thiệu dự trù hợp lí về Tỷ Lệ lệch lạc thực tế. Các nhân tố ảnh hưởng tới bài toán kiểm toán thù viên khẳng định xác suất lệch lạc dự loài kiến của toàn diện và tổng thể gồm những: gọi biết của kiểm toán viên về đơn vị chức năng được kiểm toán (đặc biệt là những giấy tờ thủ tục Đánh Giá khủng hoảng được triển khai để tò mò về kiểm soát nội bộ), hầu hết thay đổi về nhân sự hoặc đổi khác vào kiểm soát điều hành nội bộ, công dụng của những giấy tờ thủ tục kiểm tân oán sẽ vận dụng trong các kỳ trước với hiệu quả của các thủ tục kiểm tân oán khác. Nếu phần trăm xô lệch kiểm soát điều hành dự loài kiến là cao thì hay cực nhọc có tác dụng làm cho giảm được rủi ro khủng hoảng gồm không đúng sót hiểm yếu đã được nhận xét.

4. Mức độ bảo vệ cơ mà kiểm tân oán viên mong ước về vấn đề xác suất sai lệch thực tế của toàn diện và tổng thể ko thừa quá tỷ lệ xô lệch có thể bỏ qua mất tăng lên

Tăng

Mức độ đảm bảo an toàn nhưng kiểm toán thù viên mong ước về việc tác dụng chủng loại phản chiếu chân thực Tỷ Lệ lệch lạc thực tiễn của toàn diện và tổng thể càng béo thì cỡ mẫu cần thiết càng lớn.

5. Số lượng đơn vị lấy mẫu vào toàn diện và tổng thể tăng

Ảnh hưởng trọn ko đáng kể

Đối với những toàn diện béo, số lượng phần tử thực tiễn trong tổng thể và toàn diện số đông không có tác động đến cỡ mẫu. Tuy nhiên, so với những toàn diện và tổng thể nhỏ dại, đem mẫu kiểm toán có thể ko kết quả bằng những cách thức sửa chữa khác để thu thập khá đầy đủ bằng chứng kiểm toán thù tương thích.

Phụ lục 03

(Hướng dẫn đoạn A11 Chuẩn mực này)

VÍ DỤ VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CỠ MẪU TRONG KIỂM TRA

CHI TIẾT

Kiểm toán thù viên rất có thể để mắt tới các yếu ớt tốdưới đây Khi khẳng định cỡ mẫu vào soát sổ chi tiết. Các yếu tố này đề xuất đượcchu đáo đồng thời với nhau cùng đưa định rằng kiểm tân oán viên ko núm đổiphương thức triển khai những thí nghiệm điều hành và kiểm soát xuất xắc đổi khác văn bản hoặc lịchtrình thực hiện những nghiên cứu cơ phiên bản Lúc giải pháp xử lý các rủi ro được Reviews.

YẾU TỐ

ẢNH HƯỞNG ĐẾN CỠ MẪU

DIỄN GIẢI/GIẢI THÍCH

1. Đánh giá của kiểm tân oán viên về khủng hoảng rủi ro tất cả sai sót hiểm yếu tăng lên

Tăng

Đánh giá chỉ của kiểm tân oán viên về rủi ro khủng hoảng gồm không đúng sót trọng yếu càng cao thì cỡ mẫu mã quan trọng càng Khủng. Đánh giá của kiểm tân oán viên về rủi ro tất cả không nên sót xung yếu chịu tác động của khủng hoảng tiềm tàng và khủng hoảng rủi ro điều hành và kiểm soát. Ví dụ, còn nếu như không tiến hành xem sét kiểm soát và điều hành, kiểm tân oán viên không thể giảm Việc reviews khủng hoảng đối với tính có lợi của các điều hành và kiểm soát nội cỗ liên quan mang đến các đại lý dẫn liệu ví dụ. Do kia, để sút rủi ro kiểm toán xuống một mức thấp có thể gật đầu đồng ý được, kiểm toán thù viên đề xuất một nấc rủi ro khủng hoảng phát hiện phải chăng cùng vẫn dựa nhiều hơn nữa vào những thí nghiệm cơ bản. Kiểm toán thù viên càng thu thập được không ít dẫn chứng kiểm toán tự đánh giá cụ thể (tức thị rủi ro phân phát hiện càng thấp) thì cỡ chủng loại cần thiết càng to.  

2. Việc thực hiện các thể nghiệm cơ phiên bản không giống mang lại cùng một đại lý dẫn liệu tăng lên

Giảm

Kiểm toán viên càng dựa nhiều hơn nữa vào các thử nghiệm cơ bản không giống (khám nghiệm cụ thể hoặc những giấy tờ thủ tục phân tích cơ bản) nhằm giảm khủng hoảng phát hiện tương quan cho một tổng thể và toàn diện ví dụ xuống một nấc phải chăng có thể gật đầu đồng ý được thì cường độ bảo vệ mà kiểm tân oán viên đưa ra so với câu hỏi rước chủng loại càng thấp cùng vì thế cỡ mẫu hoàn toàn có thể càng nhỏ tuổi.

3. Sai sót rất có thể bỏ qua mất tăng lên

Giảm

Sai sót có thể bỏ qua mất càng thấp thì cỡ mẫu cần thiết càng mập.

4. Số liệu không đúng sót cơ mà kiểm tân oán viên dự kiến sẽ phát hiện vào tổng thể tăng lên

Tăng

Số liệu sai sót nhưng kiểm toán viên dự kiến sẽ phát hiện trong toàn diện và tổng thể càng to thì cỡ mẫu quan trọng càng mập để hoàn toàn có thể đưa ra một dự trù hợp lý và phải chăng về số liệu sai sót thực tế của tổng thể. Các nguyên tố tương quan tới sự việc cẩn thận của kiểm toán thù viên về số liệu không nên sót dự kiến gồm những: mức độ khinh suất trong việc xác định các giá trị, kết quả của các thủ tục Review rủi ro, hiệu quả của nghiên cứu điều hành và kiểm soát, công dụng của những giấy tờ thủ tục kiểm toán thù đang áp dụng trong số kỳ trước, và tác dụng của các thử nghiệm cơ bản khác.

Xem thêm: Zephys Siêu Việt - Trở Lại Trong Vòng Quay 14 Ô

5. Phân team tổng thể và toàn diện lúc thích hợp

Giảm

Việc phân nhóm tổng thể và toàn diện có thể có lợi lúc có biệt lập bự về quý hiếm những phần tử vào toàn diện. Lúc một toàn diện và tổng thể có thể được phân team thích hợp thì tổng cỡ mẫu của các đội đã hay nhỏ dại rộng cỡ chủng loại quan trọng nhằm đã đạt được một mức độ rủi ro khủng hoảng mang chủng loại một mực, ví như so với ngôi trường phù hợp đem chủng loại từ toàn thể toàn diện và tổng thể.

6. Số lượng đơn vị rước mẫu mã trong toàn diện và tổng thể

Hình ảnh hưởng không đáng chú ý

Đối với các toàn diện và tổng thể béo, con số bộ phận thực tiễn của toàn diện không có ảnh hưởng xứng đáng nói đến cỡ chủng loại. Vì chũm, đối với các toàn diện nhỏ, rước mẫu mã kiểm toán hay không hiệu quả bằng các phương pháp thay thế khác để thu thập không thiếu thốn bằng chứng kiểm toán thù phù hợp. (Tuy nhiên, Lúc mang mẫu theo đơn vị chức năng tiền tệ, ví như quý hiếm của tổng thể tăng thì cỡ mẫu mã vẫn tăng, trừ Lúc việc này được bù trừ bằng một sự tăng lên tương ứng của nấc hiểm yếu so với toàn diện và tổng thể report tài chính (cùng, nếu như cân xứng, nút hoặc các mức hiểm yếu đối với các team thanh toán giao dịch, số dư thông tin tài khoản hoặc báo cáo tmáu minch chũm thể)).

Phụ lục 04

(Hướng dẫn đoạn A13 Chuẩn mực này)

CÁC PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU

Có nhiều phương pháp lựa chọn chủng loại. Dưới đấy là các phương phápcơ bản:

(a) Lựalựa chọn hốt nhiên (thực hiện một vài công tác lựa chọn số bỗng dưng, ví dụ, những bảngsố ngẫu nhiên).

(b) Lựachọn theo khối hệ thống, trong những số đó số lượng đơn vị mang mẫu trong tổng thể được chiamang đến cỡ mẫu nhằm khẳng định khoảng cách đem mẫu mã, ví dụ khoảng cách rước chủng loại là 50,sau thời điểm sẽ xác định điểm phát xuất của thành phần thứ nhất thì cứ đọng biện pháp 50 phần tửvẫn chọn một phần tử vào mẫu. Mặc cho dù điểm phát xuất rất có thể được xác minh bất kỳ,mẫu hay có rất nhiều năng lực thực sự bỗng dưng giả dụ nó được xác minh bởi cáchsử dụng một công tác lựa chọn số ngẫu nhiên bên trên máy tính xách tay hoặc các bảng số ngẫunhiên. khi thực hiện phương pháp lựa chọn mẫu theo khối hệ thống, kiểm tân oán viên phải xác địnhrằng các đơn vị chức năng mang chủng loại trong toàn diện ko được bố trí làm sao cho khoảng cách lấymẫu mã trùng phù hợp với một dạng hình bố trí cố định trong tổng thể.

(c) Lấymẫu mã theo đơn vị chi phí tệ là cách thức chọn lọc ưu tiền về những bộ phận có giá trịlớn (như đang bộc lộ vào Phú lục 01) trong những số đó cỡ mẫu, Việc tuyển lựa và đánh giádẫn mang lại kết luận đa phần theo quý giá.

(d) Lựalựa chọn bất kỳ, trong đó kiểm tân oán viên chọn mẫu mã không tuân theo một trơ khấc tự làm sao nhưngphải tránh ngẫu nhiên sự thiên lệch hoặc định kiến khinh suất như thế nào (ví dụ tách các phầntử cạnh tranh search hay luôn luôn chọn hoặc tách những bộ phận nằm tại dòng đầu tiên hoặc dòngcuối của trang) cùng vì vậy bảo vệ rằng tất cả các thành phần vào toàn diện và tổng thể đều cócơ hội được lựa chọn. Lựa chọn bất kỳ không phải là phương pháp thích hợp Khi lấymẫu mã thống kê.

(e) Lựalựa chọn mẫu theo kăn năn là vấn đề lựa lựa chọn một xuất xắc các kăn năn phần tử thường xuyên nhauvào một toàn diện và tổng thể. Lựa chọn chủng loại theo khối hiếm khi được áp dụng vào lấy chủng loại kiểmtoán thù vày phần lớn các toàn diện các được kết cấu làm sao để cho những phần tử trong một chuỗirất có thể có chung đặc thù với nhau tuy nhiên lại khác với những bộ phận không giống vào tổngthể. Mặc mặc dù vào một trong những trường thích hợp, kiểm tra một khối hận những thành phần cũng chính là mộtthủ tục kiểm tân oán thích hợp, mà lại phương pháp này thường không được sử dụng đểsàng lọc những phần tử của mẫu Lúc kiểm toán thù viên dự tính giới thiệu tóm lại về toàncỗ tổng thể và toàn diện dựa trên chủng loại./.